Право на налоговый вычет при наследовании имущества, находящегося в ипотеке

Гражданин, принявший в порядке наследства квартиру (жилой дом, комнату, долю), обремененную ипотекой, и оплачивающий задолженность по ипотечному кредиту (в том числе, проценты за пользование кредитом) с момента вступления в наследство, имеет право на налоговый вычет по налогу на доход физических лиц в размере соответствующих расходов по оплате им задолженности.

Разъяснение дано в  письме Минфина России от 27 июля 2015 года № 03-04-07/43152. Смотрите письмо ФНС России от 29 июля 2015 года № БС-4-11/13308@, которым данное разъяснение доведено до сведения   налоговых органов.

В письме Минфина России указано следующее.

Наследодателем в 2010 году была приобретена квартира с привлечением средств ипотечного кредита. После смерти наследодателя в 2011 году право собственности на указанное имущество перешло к наследнику. При этом с момента вступления в наследство налогоплательщик оплачивал задолженность по ипотечному кредиту, в том числе, проценты за пользование указанным кредитом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1114 Гражданского кодекса Российской Федерации днем открытия наследства является день смерти гражданина.

Согласно положениям пункта 4 статьи 1152 Гражданского кодекса принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Пунктом 1 статьи 38 Федерального закона от 16.07.1998 № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)» предусмотрено, что лицо, которое приобрело заложенное по договору об ипотеке имущество, в том числе, в порядке наследования, становится на место залогодателя и несет все обязанности последнего по договору об ипотеке, включая и те, которые не были надлежаще выполнены первоначальным залогодателем.

Таким образом, поскольку, в рассматриваемой ситуации, приобретение налогоплательщиком имущества в порядке наследования обусловлено принятием на себя обязанностей по ипотечному кредиту, наследник вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета, в сумме фактически произведенных им расходов по оплате задолженности по ипотечному кредиту, в том числе, процентов за его пользование.